旧文立此存档。适逢几天前最高法院判决后，前总统的纳税纪录已经到了纽约市曼哈顿南区检察官手裏。谜底揭开的日子不远了。
原作于2016年10月
这次美国总统大选，有一个焦点话题是围绕着共和党候选人丹纳川普的个人所得税展开的。
按照近年来各个大党的候选人的惯例，大家都会主动把自己多年的个人联邦所得税纪录公布于众。虽然没有法律要求这样作，但也算是约定熟成吧。川普挑战这个潜规则，拒不公布他的报税纪录。
挺川派和反川派在这一点上来来往往，火星四溅。
开始时川普说国税局正在核查他过去的报税，查完了他就公布。反对派，包括国税局都说
川普不靠谱。查归查，公布照公布。
反川派指出川普不公布的原因不外乎有几个。他有什么见不得人的内容呢？
后来纽约时报公布了三页川普1995年纽约，新泽西和肯乃狄克三个州的税表的第一页。
川普阵营没有否定文件的真实性。
公布的文件中最重要的一个数字就是他当年在联邦税上列了亏损九十一亿六千万（916百万
）。而且根据这个数字，估算他在后来的十几二十年中都不用交联邦所得税。
挺川派（包括川普自己）的观点是，他聪明，能合法为自己的小集团谋利益。他若是当选了，也会更好地为全国人民谋利益。比如美国欠中国这么多债，每年贸易逆差这么大，应该以贸易的甜头作筹码逼让中国减免我们的国债。用同样的手段逼墨西哥出资我们修墙。
反川派认为，不交税，就是对国家没有贡献，还奢谈什么支持军人，穷人。公司经营得严重亏空，川普还号称是成功商人。对解雇的员工和债主根本不讲任何道义。
挺川派的观点可是令外交界国际法界的专家们哭笑不得。公司可以申请破产，然后重头再来。美国的国债是事关国家信誉的大事，轻易赖账，岂不在国际社会上贻笑大方！
钻法律的漏洞不等于犯法，尽管不道德。在商言商，商人之奸与政客之猾大抵也就打个平手吧。
下面让我们来看看这个法律漏洞可能是什么。
在美国报过联邦所得税的人都知道，股票买卖投资亏损或者出租房屋亏损都在一定程度上可以抵去其他的收入。不过可以抵去收入的亏损额是有上限的。股票买卖投资亏损一年3千美元，出租房屋亏损抵去收入的上限复杂些，川普是经营房地产的，大概在这上面有文章可作。亏损额当年没有用完的可以留到下一年继续用。
有两点合理的推论是继续介绍的前提。第一川普亏损的巨大金额不大可能完全是他自己的，十有八九是借贷来的。第二，他的商业行为更可能是公司行为，而不会是个人行为。
如果这两个前提成立（网上没有看到挺川普派对此的质疑），按常识就有如下的问题了。借钱不善经营的亏损还可以抵税？公司的账怎么联系到个人头上来了？美国税法上的一个漏洞就在这两个问题的交叉点上发生。
后一个问题好解答。美国的公司形态中有一种叫 S Corp 的。公司不作为所得税纳税的主体，盈亏每年直接分到所有人（股东）头上，在个人所得税上体现。当然，亏损额不能超过所有人投入的底金（BASIS）或者该公司已经申明过的盈利收入。亏损额超过这个限度的留在帐上，等待以后盈利或者股东增加底金再相抵。
这里要提到的第二个法律是破产法。本来，借贷者因为某种原因还不起债，债主可以部分或全部减免债务。但是，这个减免的金额当年将成为借贷者的收入，依法缴纳所得税。不过，如果借贷者破产了，这笔减免的债务就可以不算收入了。
把这两个叠加在一起，就是，川普的公司破产了，他个人没有破产，他也没有为该公司以个人名义提供的财务担保，银行减免的债务，成为公司的“收入”，算作底金。公司的巨额亏损却可以摊派到所有人/股东头上，用来抵减个人的其它收入。亏损额足够大，可以抵减15到20年。
这是不是国人通常所说的偷税漏税呢？
这个税法上的漏洞，美国国会在2002年通过法案堵上了。当年刚当选为的参议员的希拉里是推动这个法案通过的赞同者。但是，新补丁既往不咎，漏网的鱼就只好放任它继续遨游了。