投资房意外损失和保险理赔报税探讨 jenning2022-02-18 16:41:10
投资房有时会遇到天灾（风水火灾等）和人祸（被盗和故意破坏）等突发事件，造成房屋和财产损失（Casualty and Theft Losses），需要花钱修复，有保险的有时可以得到全部或部分理赔，牵扯到的报税问题其实是蛮复杂的。
意外损失报税，实际上有三个独立的税务事项要解决，或者说需要做三件事：
- 申报意外损失/利润
- 调整原资产的Basis
- 申报修复费用
注意，这三个问题是相对独立的，如果想象力太丰富，把三个问题关联起来，反倒不容易理解。总之，这三者分得越开，越容易理解。
为方便说明，先介绍一个术语，Adjusted Basis，它是购房成本，减去土地价格，加上后来的改进，再减去折旧。比如一个房子买价25万，土地5万，换屋顶和新空调3万，折旧2万，它的Adjusted Basis = 25-5+3-2 = 21万。
下面将用这两个例子，来帮助说明：
例1：出租房完全给烧掉了，原来的Adjusted Basis 是10万，毁坏后资产的剩余值 2000，保险理赔了9万。
例2：出租房的屋顶让风给刮坏了，原来的Adjusted Basis是20万，花了1万换了个新屋顶，保险赔了9千，自己花了1千。
一. 该报多少损失（Loss Deduction）
第一个问题就是，当年可以减掉多少损失(以下简称可减损失)？
这又要分资产是完全被毁坏，还是只是部分被破坏两种情况。
1．完全毁坏
可减损失 = Adjusted Basis – 毁坏后资产的剩余值 – 保险理赔
例1是房产完全被毁掉的例子，它的可减损失：
100000（Adjusted Basis）- 2000 （剩余值）- 90000（保险理赔）= 8000
2．部分损坏
如果属于资产部分损坏情况，就需要从这两者中：
- Adjusted Basis
- 意外造成的资产损坏额
找到最小值，然后再减去保险理赔等补偿。
关于资产损坏额，一般是需要评估资产发生意外前后的市场值，找到差价。 比如如果意外发生前资产的市场估值是15万，意外发生后的估值是10万，资产损坏额就是5万。
由于用资产事故前后做估值的方法既昂贵，又难于操作，一般都用其它参考方法，比如用合理的修复费用做为资产损坏额。
例2是属于部分损坏的。如果我们用修复费用的1万作为资产损坏额，房产的Adjusted Basis是20万， 两者的最小值是1万，再减去9千的保险理赔，得到的可减损失是： 10000 - 9000 = 1000 。
意外损失需要在Form 4684 的B部分中申报。比如例2， 如果意外前的市场估值是30万，意外后的估值是29万，那么Form 4684看起来应该类似这样：
二. 对原资产Basis的影响
根据IRS Publication 551: